Publication 969 (2017), Comptes d'épargne santé et autres régimes de soins de santé privilégiant les impôts

Toute personne éligible peut contribuer à une HSA. Pour la HSA d'un employé, l'employé, l'employeur de l'employé, ou les deux peuvent contribuer à la HSA de l'employé dans la même année. Pour une HSA établie par un travailleur indépendant (ou sans emploi), l'individu peut contribuer. Les membres de la famille ou toute autre personne peuvent également faire des contributions au nom d'un individu éligible.

Les contributions à une HSA doivent être faites en espèces. Les contributions d'actions ou de biens ne sont pas autorisées.

Limite des contributions

Le montant que vous ou toute autre personne pouvez contribuer à votre HSA dépend du type de couverture HDHP que vous avez, votre âge, la date à laquelle vous devenez une personne admissible, et la date à laquelle vous cessez d'être une personne admissible. Pour 2017, si vous avez une couverture HDHP auto-seulement, vous pouvez contribuer jusqu'à 3 400 $. Si vous avez une couverture HDHP familiale, vous pouvez contribuer jusqu'à 6 750 $.

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Pour 2018, si vous avez une couverture HDHP auto-seulement, vous pouvez contribuer jusqu'à 3 450 $. Si vous avez une couverture HDHP familiale, vous pouvez contribuer jusqu'à 6 900 $.

Si vous étiez ou avez été considéré (selon la règle du dernier mois, discutée plus tard), une personne admissible pour l'année entière et que vous n'avez pas changé votre type de couverture, vous pouvez cotiser entièrement selon votre type de couverture. Toutefois, si vous n'étiez pas un particulier admissible pour toute l'année ou si vous avez changé de couverture au cours de l'année, votre limite de cotisation est la plus élevée des deux suivantes:

  1. La limitation affichée sur le Ligne 3 Tableau de limitation et feuille de travail dans les instructions pour le formulaire 8889, comptes d'épargne santé (HSA), ou

  2. La cotisation annuelle maximale à la HSA basée sur votre couverture HDHP (self-only ou family) le premier jour du dernier mois de votre année d'imposition.

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Si vous avez eu une couverture HDHP familiale le premier jour du dernier mois de votre année d'imposition, votre limite de cotisation pour 2017 est de 6 750 $, même si vous avez changé de couverture au cours de l'année.

Règle du dernier mois.

Selon la règle du dernier mois, si vous êtes un particulier admissible le premier jour du dernier mois de votre année d'imposition (le 1er décembre pour la plupart des contribuables), vous êtes considéré comme un particulier admissible pour l'année entière. Vous êtes traité comme ayant la même couverture HDHP pour l'année entière que vous aviez le premier jour du dernier mois, si vous n'aviez pas d'autre couverture.

Période de test.

Si des cotisations ont été versées à votre HSA en fonction du fait que vous étiez une personne admissible pour l'année entière selon la règle du dernier mois, vous devez demeurer une personne admissible pendant la période d'essai. Pour la règle du dernier mois, la période de test commence le dernier mois de votre année d'imposition et se termine le dernier jour du douzième mois suivant ce mois (par exemple, du 1er décembre 2017 au 31 décembre 2018).

Si vous ne demeurez pas une personne admissible durant la période d'examen, pour des raisons autres que le décès ou l'invalidité, vous devrez inclure dans le revenu le total des cotisations versées à votre HSA qui n'auraient pas été versées sauf la règle du dernier mois. . Vous incluez ce montant dans votre revenu au cours de l'année où vous ne parvenez pas à être un particulier admissible. Ce montant est également soumis à une taxe supplémentaire de 10%. Le revenu et l'impôt supplémentaire sont calculés sur le formulaire 8889, partie III.

Exemple 1.

Chris, âgé de 53 ans, devient un particulier admissible le 1 er décembre 2017. Il a une couverture familiale de HDHP à cette date. En vertu de la règle du dernier mois, il contribue 6 750 $ à sa HSA.

Chris n’est pas une personne admissible en juin 2018. Étant donné que Chris n’est pas demeuré une personne admissible pendant la période des tests (du 1 er décembre 2017 au 31 décembre 2018), il doit inclure dans son revenu de 2018 les cotisations versées en 2017. n'a pas été faite sauf pour la règle du dernier mois. Chris utilise la feuille de travail dans les instructions du formulaire 8889 pour déterminer ce montant.

janvier -0-
février -0-
Mars -0-
avril -0-
Mai -0-
juin -0-
juillet -0-
août -0-
septembre -0-
octobre -0-
novembre -0-
décembre $6,750.00
Total pour tous les mois $6,750.00
Limitation. Divisez le total par 12 $562.50

Chris inclurait 6 187,50 $ (6 750 $ - 562,50 $) dans son revenu brut dans sa déclaration de revenus de 2018. De plus, une taxe supplémentaire de 10% s'applique à ce montant.

Exemple 2.

Erika, âgée de 39 ans, bénéficie d’une couverture HDHP seule le 1er janvier 2017. Erika passe à la couverture HDHP familiale le 1er novembre 2017. Étant donné qu’Erika bénéficie d’une couverture HDHP familiale le 1er décembre 2017, elle contribue 6 750 dollars pour 2017.

Erika ne sera pas une personne admissible en mars 2018. Étant donné qu'elle n'est pas demeurée une personne admissible durant la période d'essai (du 1er décembre 2017 au 31 décembre 2018), elle doit inclure dans le revenu la contribution qui n'aurait pas été été faite, sauf pour la règle du dernier mois. Erika utilise la feuille de calcul dans les instructions du formulaire 8889 pour déterminer ce montant.

janvier $3,400.00
février $3,400.00
Mars $3,400.00
avril $3,400.00
Mai $3,400.00
juin $3,400.00
juillet $3,400.00
août $3,400.00
septembre $3,400.00
octobre $3,400.00
novembre $6,750.00
décembre $6,750.00
Total pour tous les mois $47,500.00
Limitation. Diviser le total par 12 $3,958.33

Erika inclurait 2 791,67 $ (6 750 $ - 3 958,33 $) dans son revenu brut dans sa déclaration de revenus de 2018. De plus, une taxe additionnelle de 10% s'applique à ce montant.

Contribution supplémentaire

Si vous êtes une personne admissible âgée de 55 ans ou plus à la fin de votre année d'imposition, votre limite de cotisation est augmentée de 1 000 $. Par exemple, si vous avez une couverture d'assurance individuelle, vous pouvez contribuer jusqu'à concurrence de 4 400 $ (la limite de cotisation pour la couverture d'assurance individuelle (3 400 $) plus la cotisation supplémentaire de 1 000 $). Cependant, voir Inscription à Medicare, plus tard.

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Si vous avez plus d'un HSA en 2017, vos contributions totales à toutes les HSA ne peuvent pas dépasser les limites discutées précédemment.

Réduction de la limite de contribution

Vous devez réduire le montant qui peut être versé (y compris toute contribution supplémentaire) à votre HSA par le montant de toute contribution apportée à votre Archer MSA (y compris les cotisations de l'employeur) pour l'année. Une règle spéciale s'applique aux personnes mariées, discuté ensuite, si chaque conjoint a une couverture familiale en vertu d'un HDHP.

Règles pour les personnes mariées.

Si l'un des conjoints a une couverture familiale HDHP, les deux conjoints sont traités comme ayant une couverture familiale HDHP. Si chaque conjoint a une couverture familiale en vertu d'un régime distinct, la limite de cotisation pour 2017 est de 6 750 $. Vous devez réduire la limite sur les contributions, avant de prendre en compte les contributions supplémentaires, du montant versé aux MSA Archer des deux conjoints. Après cette réduction, la limite de cotisation est répartie également entre les conjoints, sauf si vous êtes d'accord sur une division différente.

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Les règles applicables aux personnes mariées ne s'appliquent que si les deux conjoints sont des personnes éligibles.

Si les deux conjoints ont 55 ans ou plus et ne sont pas inscrits à l'assurance-maladie, le plafond de cotisation de chaque conjoint est augmenté de la contribution supplémentaire. Si les deux conjoints répondent à l'exigence d'âge, le total des cotisations sous couverture familiale ne peut pas dépasser 8 750 $. Chaque conjoint doit faire la contribution additionnelle à sa propre HSA.

Exemple.

Pour 2017, les conjoints Ginger et Lucy sont tous deux des individus éligibles. Ils ont chacun une couverture familiale sous des HDHP distincts. Ginger a 58 ans et Lucy a 53 ans. Ginger et Lucy peuvent diviser à parts égales la limite de cotisation familiale (6 750 $) ou se mettre d'accord sur une division différente. Si elles le divisent également, Ginger peut verser 4 375 dollars à une HSA (la moitié de la contribution maximale pour la couverture familiale (3 375 dollars) + 1 000 dollars de contribution supplémentaire) et Lucy peut verser 3 375 dollars à une HSA.

Contributions de l'employeur.

Vous devez réduire le montant que vous, ou toute autre personne, pouvez contribuer à votre HSA par le montant de toutes les cotisations faites par votre employeur qui sont exclusives de votre revenu. Cela comprend les montants versés à votre compte par votre employeur dans le cadre d'un plan de cafétéria.

Inscrits dans Medicare.

À partir du premier mois où vous êtes inscrit au régime d'assurance-maladie, votre limite de cotisation est de zéro. Cette règle s'applique aux périodes de couverture d'assurance-maladie rétroactive. Donc, si vous avez tardé à faire une demande d'assurance-maladie et que votre inscription est postérieure à la date d'échéance, toutes les cotisations à votre HSA effectuées pendant la période de couverture rétroactive sont considérées comme excédentaires. Voir Contributions excédentaires, plus tard.

Exemple.

Vous avez atteint l'âge de 65 ans en juillet 2017 et vous êtes inscrit à l'assurance-maladie. Vous aviez un HDHP avec une couverture personnelle et êtes admissible à une contribution supplémentaire de 1 000 $. Votre limite de cotisation est de 2 200 $ (4 400 $ × 6 ÷ 12).

Distribution de financement qualifiée HSA.

Une distribution de financement HSA qualifié peut être faite à partir de votre IRA traditionnel ou Roth IRA à votre HSA. Cette distribution ne peut pas être faite à partir d'un SEP IRA en cours ou d'un SIMPLE IRA. À cette fin, un SEP IRA ou SIMPLE IRA est en cours si une cotisation de l'employeur est effectuée pour l'année du régime se terminant avec l'année d'imposition au cours de laquelle la distribution sera effectuée.

La distribution maximale de financement HSA dépend de la couverture HDHP (self-only ou famille) que vous avez le premier jour du mois où la contribution est faite et de votre âge à la fin de l'année fiscale. La distribution doit être faite directement par le fiduciaire de l'IRA au fiduciaire de la HSA. La distribution n'est pas incluse dans votre revenu, n'est pas déductible et réduit le montant pouvant être versé à votre HSA. La distribution de financement qualifiée HSA est indiquée sur le formulaire 8889 pour l'année au cours de laquelle la distribution est effectuée.

Vous pouvez faire une seule distribution de financement HSA qualifiée au cours de votre vie. Cependant, si vous effectuez une distribution pendant un mois lorsque vous avez une couverture HDHP auto-seulement, vous pouvez effectuer une autre distribution de financement HSA qualifiée dans un mois ultérieur dans cette année fiscale si vous passez à la couverture familiale HDHP. Le montant total de la distribution de financement de la HSA admissible ne peut être supérieur à la limite de cotisation pour la couverture HDHP familiale, plus toute contribution supplémentaire à laquelle vous avez droit.

Exemple.

En 2017, vous êtes une personne admissible, âgée de 57 ans, avec une couverture HDHP autofinancée. Vous pouvez faire une distribution de financement HSA qualifiée de 4 400 $ (3 400 $ plus 1 000 $ de contribution additionnelle).

Distribution de financement - période d'essai.

Vous devez rester une personne éligible pendant la période de test. Pour une distribution de financement HSA qualifiée, la période de test commence avec le mois au cours duquel la distribution de financement HSA qualifiée est versée et se termine le dernier jour du 12ème mois suivant ce mois. Par exemple, si une distribution de financement HSA qualifiée est versée à votre HSA le 10 août 2017, votre période de test commence en août 2017 et se termine le 31 août 2018.

Si vous ne demeurez pas une personne admissible pendant la période d'examen, pour des raisons autres que le décès ou l'invalidité, vous devrez inclure dans le revenu la distribution de financement admissible de la HSA. Vous incluez ce montant dans les revenus de l’année au cours de laquelle vous n’êtes pas un particulier admissible. Ce montant est également soumis à une taxe supplémentaire de 10%. Le revenu et la taxe supplémentaire sont calculés sur le formulaire 8889, partie III.

Chaque distribution de financement HSA autorisée a sa propre période de test. Par exemple, vous êtes une personne admissible, âgée de 45 ans, avec une couverture HDHP auto-suffisante. Le 18 juin 2017, vous faites une distribution de financement admissible de 3 400 $ à la HSA. Le 27 juillet 2017, vous adhérez à la couverture HDHP familiale et le 17 août 2017, vous faites une distribution de financement HSA qualifiée de 3 200 $. Votre période d'essai pour la première distribution commence en juin 2017 et se termine le 30 juin 2018.Votre période de test pour la deuxième distribution commence en août 2017 et se termine le 31 août 2018.

La règle de la période de test qui s'applique en vertu de la règle du dernier mois (examinée précédemment) ne s'applique pas aux montants versés à une HSA par le biais d'une distribution de financement HSA qualifiée. Si vous demeurez un particulier admissible pendant toute la période d'essai de distribution de financement, aucun montant de cette distribution n'est inclus dans le revenu et ne sera pas assujetti à l'impôt supplémentaire pour ne pas avoir respecté la période d'essai des règles du dernier mois.

Déclaration des contributions dans votre déclaration

Les cotisations versées par votre employeur ne sont pas incluses dans vos revenus. Les contributions à un compte d'employé par un employeur utilisant le montant de la réduction de salaire d'un employé par le biais d'un régime de cafétéria sont traitées comme des contributions de l'employeur. En règle générale, vous pouvez demander des cotisations que vous avez versées et des cotisations versées par une autre personne, autre que votre employeur, en votre nom, à titre d'ajustement du revenu.

Les contributions d'un partenariat à une HSA d'un partenaire de bonne foi ne sont pas des contributions d'un employeur. Les cotisations sont traitées comme une distribution d'argent et ne sont pas incluses dans le revenu brut du partenaire. Les contributions d'une société de personnes à la SAH d'un partenaire pour services rendus sont traitées comme des paiements garantis qui sont déductibles par la société de personnes et inclus dans le revenu brut du partenaire. Dans les deux cas, le partenaire peut déduire la contribution faite à la HSA du partenaire.

Les cotisations versées par une société S à une SAH de 2% d'un actionnaire-employé pour des services rendus sont traitées comme des paiements garantis et sont déductibles par la société S et incluses dans le revenu brut de l'actionnaire-employé. L'actionnaire-employé peut déduire la contribution apportée à la HSA de l'employé-employé.

Formulaire 8889.

Signaler toutes les contributions à votre HSA sur le formulaire 8889 et le classer avec votre formulaire 1040 ou formulaire 1040NR. Vous devez inclure toutes les cotisations versées en 2017, y compris celles versées du 1er janvier 2018 au 17 avril 2018, qui sont désignées pour 2017. Les cotisations versées par votre employeur et les distributions de fonds admissibles de la HSA sont également indiquées sur le formulaire.

Vous devriez recevoir le formulaire 5498-SA, HSA, Archer MSA ou Medicare Advantage MSA Information du dépositaire indiquant le montant versé à votre HSA au cours de l'année. Les cotisations de votre employeur figureront également à la case 12 du formulaire W-2, Déclaration salariale et fiscale, avec le code W. Suivez les instructions du formulaire 8889. Inscrivez votre déduction HSA sur le formulaire 1040 ou le formulaire 1040NR.

Contributions excédentaires

Vous aurez des cotisations excédentaires si les cotisations à votre HSA pour l'année sont supérieures aux limites mentionnées précédemment. Les cotisations excédentaires ne sont pas déductibles. Les cotisations excédentaires faites par votre employeur sont incluses dans votre revenu brut. Si la contribution excédentaire n'est pas incluse dans la case 1 du formulaire W-2, vous devez déclarer l'excédent comme «Autre revenu» dans votre déclaration de revenus.

En règle générale, vous devez payer une taxe d'accise de 6% sur les cotisations excédentaires. Voir le formulaire 5329, Impôts supplémentaires sur les régimes admissibles (y compris les IRA) et autres comptes fiscaux, pour calculer la taxe d'accise. La taxe d'accise s'applique à chaque année d'imposition et la contribution excédentaire demeure dans le compte.

Vous pouvez retirer une partie ou la totalité des cotisations excédentaires et éviter de payer la taxe d'accise sur le montant retiré si vous remplissez les conditions suivantes.

  • Vous retirez les cotisations excédentaires à la date d'échéance, y compris les prolongations, de votre déclaration de revenus pour l'année où les cotisations ont été faites.

  • Vous retirez tout revenu gagné sur les cotisations retirées et incluez le revenu dans «Autres revenus» dans votre déclaration de revenus pour l'année où vous retirez les cotisations et les gains.

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Si vous ne parvenez pas à rester une personne éligible pendant l'une des périodes de test, évoquées précédemment, le montant à inclure dans le revenu ne constitue pas une contribution excédentaire. Si vous retirez l'un de ces montants, le montant est traité de la même manière que toute autre distribution d'un HSA, discuté plus tard.

Déduire une contribution excédentaire dans une année ultérieure.

Vous pourrez peut-être déduire les cotisations excédentaires des années précédentes qui figurent encore dans votre HSA. L'excédent de cotisation que vous pouvez déduire pour l'année en cours est le moindre des deux montants suivants.

  • Votre limite maximale de cotisation à la HSA pour l'année moins les montants versés à votre HSA pour l'année.

  • Le total des cotisations excédentaires dans votre HSA au début de l'année.

Les montants versés pour l'année comprennent les cotisations versées par vous, votre employeur et toute autre personne. Ils comprennent également toute distribution de financement HSA qualifié faite à votre HSA. Toute contribution excédentaire restante à la fin d'une année d'imposition est assujettie à la taxe d'accise. Voir le formulaire 5329.

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